Об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года

Контрольно-счетная палата Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края

Аналитическая справка от 27.05.2020

по финансовой экспертизе отчета «Об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края

за 1 квартал 2020 года»

Финансовая экспертиза отчета об исполнении бюджета поквартально представляет собой мероприятие по проверке полноты и достоверности составления квартального отчета об исполнении местного бюджета, анализ его исполнения и сравнительный анализ за соответствующий период предшествующего года.

При проведении финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета за 1 квартал 2020 года и подготовке по ее результатам аналитической справки Контрольно-счетная палата Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края руководствуется:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 №154-ФЗ;

- Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов  бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н;

- Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н;

- Уставом Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края, принятым решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 10.06.2005 № 14;

- Положением о бюджетном процессе в Корфовском городском поселении Хабаровского муниципального района Хабаровского края, утвержденным решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 29.12.2014 № 14/86;

- Положением о Контрольно-счетной палате Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края, утвержденным решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 15.03.2012 № 35/229;

- Порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Корфовского городского поселения, утвержденным Постановлением администрации Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 23.12.2016 № 563;

- требованиями к составлению и представлению отчетности об исполнении бюджета.

Целями проведения финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года являются:

- подтверждение полноты и достоверности данных об исполнении местного бюджета;

- оценка соблюдения бюджетного законодательства при осуществлении бюджетного процесса;

- текущий контроль за фактическим исполнением бюджета в сравнении с плановыми утвержденными показателями;

- сравнительный анализ данных с аналогичным периодом прошлого года;

- оценка уровня исполнения утвержденных показателей;

-  анализ выявленных отклонений и нарушений, внесение предложений по их устранению.

Предметом финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года являются:

- отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);

- сводная ведомость по кассовым поступлениям (ф. 0531817);

- сводная ведомость по кассовым выплатам из бюджета (ф. 0531815);

- ведомость по движению свободного остатка средств бюджета за 31.12.2019 (ф. 0531819);

- ведомость по движению свободного остатка средств бюджета за 31.03.2020 (ф. 0531819).

Вышеуказанная отчетность и иная документация должностным лицом администрации Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края – главным специалистом по финансам Барановой Ириной Сергеевной предоставлена в установленный срок и в полном объеме.

Основным методом финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета является сравнительный анализ показателей квартальной отчетности с данными, содержащимися в бухгалтерских, отчетных и иных документах, а также анализ соответствия отчета об исполнении бюджета требованиям нормативно правовых актов.

Основными приемами финансового анализа по данным квартального отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) являются: чтение отчетности, горизонтальный анализ, вертикальный анализ.

Под чтением отчетности подразумевается информационное ознакомление с финансовыми показателями.

В ходе горизонтального анализа осуществляется сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией решения о бюджете. Определяются абсолютные показатели отчетности и рассчитываются относительные темпы роста. Тем самым в ходе анализа выявляются тенденции изменения показателей.

В ходе вертикального анализа рассчитывается структурный состав итоговых финансовых показателей и выявляется влияние отдельной позиции отчетности на результат в целом.

Бюджет Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год утвержден решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12.2019 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов».

Так, первоначально были утверждены основные характеристики бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год:

Доходы – 60 324,35 тыс. руб., в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы в сумме 59 097,0 тыс. руб.;

- безвозмездные поступления 1 227,35 тыс. руб.;

Расходы – 60 324,35 тыс. руб.;

Предельный объем муниципального долга - 59 097,0 тыс. руб.;

Дефицит бюджета – 0,0 тыс. руб.

В первом квартале 2020 года в решение Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12. 2019 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» внесены изменения решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 26.03. 2020 20/81 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12. 2019 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»».

Таким образом, основные характеристики бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год следующие:

Доходы – 64  902,7 тыс. руб., из них:

- налоговые и неналоговые доходы - 59 097,0 тыс. руб.;

- безвозмездные поступления – 5 807,9 тыс. руб.;

Расходы – 66 200,79 тыс. руб.;

Предельный объем муниципального долга – 59 097,0 тыс. руб.;

Дефицит бюджета – 1 298,09 тыс. руб.

Проведены основные этапы финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года:

I этап Проверка соответствия по правильности, полноте и достоверности составления отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117)

Предоставленный отчет об исполнении бюджета за 1 квартал 2020 года составлен в соответствие с Инструкцией № 191н, показатели отражены полно и достоверно. В подтверждение достоверности отделом № 20 Федерального казначейства по Хабаровскому краю выданы следующие сведения:

- Сводная ведомость по кассовым поступлениям на 01.04.2020 (ф. 0531817) – поступило за 1 квартал 2020 года 12 667 260,74 рублей;

- Сводная ведомость по кассовым выплатам на 01.04.2020 (ф. 0531815)  – выплачено за 1 квартал 2020 года 13 720 800,67 рублей;

- Ведомость по движению свободного остатка средств бюджета за 31.12.2019 (ф. 0531819) – остаток на начало проверяемого периода составил 1 391 167,49 рублей;

Ведомость по движению свободного остатка средств бюджета за 31.03.2020 (ф. 0531819) – остаток на конец проверяемого периода составил 337 627,56 рублей.

II этап Проверка соответствия по структуре и заполнению отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) требованиям Инструкции № 191н и Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации

Графа 3 отчета «Код по бюджетной классификации» соответствуют наименованиям показателей доходов и расходов в графе 1, КБК применены в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

В графе 4 «Утвержденные бюджетные назначения» отчета по разделам «Доходы бюджета» и «Расходы бюджета» отражены плановые показатели доходов и расходов бюджета, утвержденные решением о бюджете с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020.

Исполнение бюджета отражено в графах 5 разделов «Доходы бюджета» и «Расходы бюджета».

Графа 6 «Неисполненные назначения» информирует об остатке утвержденных бюджетных назначений, но еще неиспользованных до конца календарного финансового года.

На основании проведенных этапов финансовой экспертизы отчета об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года можно сделать вывод о достоверности и соответствии  его бюджету, утвержденному решением Совета депутатов от 25.12.2019 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020.

Анализ исполнения Решения о бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на         1 квартал  2020 года

Анализ исполнения Решения о бюджете включает в себя анализ: исполнения показателей доходной части, исполнения показателей расходной части, использования средств из источников финансирования дефицита бюджета, состояния муниципального долга на начало и конец отчетного периода.

I этап Анализ исполнения показателей доходной части бюджета

Проведена оценка уровня исполнения доходов бюджета по сравнению с показателями, утвержденными решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12.2019 № 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020.

В структуре общих доходов налоговые и неналоговые доходы составили 91,03%, безвозмездные поступления – 8,97%.

Общее исполнение доходной части бюджета составило 12 667,26 тыс. руб., что соответствует выполнению планового показателя на 19,51%, в том числе: по налоговым и неналоговым доходам 12 361,69 тыс. руб. – 20,92%, по безвозмездным поступлениям 305,257 тыс. руб. - 5,25%.

В структуре налоговых и неналоговых доходов налог на доходы занимает более половины (54,54%), что в абсолютной сумме 6 742, 39 тыс.  руб. В сравнении с прошлым годом (57,75%) – небольшое снижение.

Имущественные налоги составляют 21,77%, что в абсолютной сумме 2 690, 68 тыс. руб. В сравнении с прошлым годом (22,02%) – небольшое снижение, хотя в абсолютной сумме 2 671, 43 тыс. руб. – даже повышение.

 Так, в сумме имущественных налогов 53,69% занимают поступления земельного налога в сумме  1 444,52 тыс. руб. против прошлого года -1 521,45 тыс. руб., в том числе: за счет налога от организаций 82,1%, с физических лиц – 17,9%. Транспортный налог составляет 43,87% от имущественных налогов, что в абсолютной сумме 1 189,45 тыс. руб. против прошлого года - 976, 35 тыс. руб., в том числе: в равных долях – от организаций и с физических лиц. Налог на имущество физических лиц в структуре имущественных налогов занимает лишь 2,44% (65,71 тыс. руб.) против прошлого года - 6,5%.

Остальные поступления налоговых и неналоговых доходов составляют четвертую часть доходов бюджета. Причем, доходы от продажи нематериальных активов в сумме 627,25 тыс. руб., что составляет 142, 18% от годовой планируемой суммы в 441,0 тыс. руб.

Таким образом, в 1 квартале 2020 года не  выполнен плановый 25%-ый показатель доходов (1/4 от годового показателя) по собираемости налогов (19,51%) на 5,49%.

II этап Анализ изменения показателей доходной части бюджета

Изменение общей суммы доходов в 1 квартале 2020 года (12 667,26 тыс. руб.) в сравнении с фактом 1 квартала 2019 года (12 329,72 тыс. руб.) привело к незначительному увеличению показателя, что составляет 102,74%, то есть доходы повысились в абсолютной сумме на 337,55 тыс. руб.

Таким образом, хотя и незначительная, но имеется положительная динамика роста доходной части бюджета в сравнении с прошлым годом.

III этап Анализ исполнения показателей расходной части бюджета

Проведена оценка уровня исполнения расходов бюджета по сравнению с показателями, утвержденными решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12. 2019 № 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020.

Общее исполнение расходной части бюджета составило 13 720, 8 тыс. руб., что соответствует выполнению планового показателя на 20,72%.

В структуре общих расходов наибольшую часть составляют расходы по следующим разделам (в скобках данные прошлого года): общегосударственные вопросы – 31,83% (27,17%), культура и кинематография – 28,1% (30,95%), жилищно-коммунальное хозяйство – 23,8% (23,16%), национальная экономика – 13,8% (17,05%).

В структуре раздела «Общегосударственные вопросы» расходы на аппарат управления местной администрации составляют 81,28%, на функционирование главы – 6,27%, представительного органа - 4,87%, КСП – 2,2% и другие расходы – 5,38%.

В структуре раздела «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы на коммунальное хозяйство составляют 61,22%, на благоустройство – 30,09%, на жилищное хозяйство – 8,67%.

Таким образом, в 1 квартале 2020 года 25%-ый показатель расходов (1/4 от годового показателя) не превышен (20,72%), наоборот, экономия составляет  4,28%.

IV этап Анализ изменения показателей расходной части бюджета

Изменение общей суммы расходов в 1 квартале 2020 года (13 720, 8  тыс. руб.) в сравнении с фактом 1 квартала 2019 года (14 519,07  тыс. руб.) привело к  снижению показателя, что составляет 94,5%, то есть расходы уменьшились в абсолютной сумме на 798,27 тыс. руб.

Таким образом, с учетом имеющейся незначительной положительной динамикой роста доходной части бюджета, то и  снижение расходов на 5,6% в сравнении с прошлым годом считается допустимым и оправданным фактом.

V этап Анализ соблюдения ограничения размера дефицита бюджета

В соответствие с п. 3 ст. 92.1 БК РФ  дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых органов по дополнительным нормативам отчислений.

Дефицит бюджета в сумме 1 298,09 тыс. руб. не превышает установленную 10%-ую норму (5 909,7 тыс. руб.).

VI этап Анализ соблюдения предельного объема муниципального долга

В соответствие с п. 3 ст. 107 БК РФ предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых органов по дополнительным нормативам отчислений.

Предельный объем муниципального долга утвержден в сумме 59 097,0 тыс. руб., что не превышает сумму доходов без учета объема безвозмездных поступлений (59 097,0 тыс. руб.).

На основании проведенной Контрольно-счетной палатой Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края финансовой экспертизой отчета об исполнении местного бюджета за 1 квартал 2020 года, принятого решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12. 2019 № 17/63 «О бюджете Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020, можно сделать следующие ВЫВОДЫ:

1. При осуществлении бюджетного процесса Корфовским городским поселением Хабаровского муниципального района Хабаровского края требования бюджетного законодательства Российской Федерации соблюдены;

2. Плановые показатели годового отчета об исполнении местного бюджета достоверны и соответствуют сведениям, принятым решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 25.12.2019 № 17/63 с учетом внесенных изменений, внесенных решением № 20/81 от 26.03.2020;

3. Показатели отчета об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края отражены в полном объеме, их достоверность подтверждена отделом № 20 Федерального казначейства по Хабаровскому краю сводными ведомостями о кассовых поступлениях и выбытиях и ведомостями остатков на начало и конец проверяемого периода;

4. В соответствие с уточненным решением Совета депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края  от 25.12.2018 № 5/14 утвержденные бюджетные назначения составили: по доходам – 64  902,7 тыс. руб., по расходам – 66 200,79 тыс. руб. Предельный объем муниципального долга - 59 097,0 тыс. руб., дефицит бюджета – 1 298,09 тыс. руб.

Остаток на начало проверяемого периода составил 1 391 167,49 рублей.

Фактическое исполнение бюджета за 1 квартал 2020 года по доходам составило 12 667 260,74 рублей, что соответствует выполнению планового показателя на 19,74%.

Фактическое исполнение бюджета за 1 квартал 2020 года по расходам составило 13 720 800,67 рублей.

Остаток на конец проверяемого периода составил 337 627,56  рублей.

В 1 квартале 2020 года не  выполнен плановый 25%-ый показатель доходов (1/4 от годового показателя) по собираемости налогов на 5,49%. Однако, 25%-ый показатель расходов (1/4 от годового показателя) не превышен, наоборот, экономия составляет  4,28%.

5. Проведенный сравнительный анализ показателей отчета об исполнении бюджета за 1 квартал 2020 года с аналогичными показателями прошлого года выявил следующее:

- изменение общей суммы доходов в 1 квартале 2020 года (12 667,26 тыс. руб.) в сравнении с фактом 1 квартала 2019 года (12 329,72 тыс. руб.) привело к незначительному увеличению показателя, что составляет 102,74%, то есть доходы повысились в абсолютной сумме на 337,55 тыс. руб. Хотя и незначительная, но имеется положительная динамика роста доходной части бюджета в сравнении с прошлым годом;

-изменение общей суммы расходов в 1 квартале 2020 года (13 720, 8  тыс. руб.) в сравнении с фактом 1 квартала 2019 года (14 519,07  тыс. руб.) привело к  снижению показателя, что составляет 94,5%, то есть расходы уменьшились в абсолютной сумме на 798,27 тыс. руб. С учетом имеющейся незначительной положительной динамикой роста доходной части бюджета, то и  снижение расходов на 5,6% в сравнении с прошлым годом считается допустимым и оправданным фактом.

На основании проведенной финансовой экспертизы отчета и подготовленной по ее результатам Аналитической справки Контрольно-счетная палата Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края считает, что «Отчет об исполнении бюджета Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 1 квартал 2020 года» может быть рекомендован к рассмотрению на Совете депутатов Корфовского городского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края.

Председатель КСП                                                     О. В. Малыгина